Возвращение НДС | vozvrat-nds.pro 2019

Главная проблема — отсутствие фактического возмещения НДС (налога на добавленную стоимость) "автоматом"

В недалеком прошлом Минфин сообщил о разработке системы индикаторов для оценки эффективности работы Государственной фискальной службы (ГФС). Среди ключевых показателей эффективности налоговиков значится отсутствие просроченной задолженности по возмещению НДС.

Как должен возмещаться НДС
Начало действия Налогового кодекса Украины вызвало некоторое изменение механизма бюджетного возмещения НДС. Так, с 1 марта 2011 г. введена процедура автоматического возмещения налога на добавленную стоимость.

"Это не новация Украины, а механизм, который активно используется европейскими странами. Например, Бельгия, Португалия, Испания используют процедуру возмещения НДС, сокращенную до ежемесячного срока (ранее — квартал или год). Польша уменьшила период для возврата налога со 180 до 60 дней. Во Франции с января 2009 года возврат НДС для компаний является ежемесячным вместо ежеквартального, как ранее", — рассказал UBR.ua президент Ассоциации налогоплательщиков Украины Григол Катамадзе.

Последняя редакция Налогового кодекса (п. 200.7.1) от 24 декабря 2015 г. предусматривает, что в Украине с 1 февраля 2016 г. формируются и ведутся два хронологические реестры сумм налога на добавленную стоимость, заявленных к возмещению.

Предусматривается, что первый из них содержит заявления плательщиков, которые отвечают критериям, установленным Налоговым кодексом (п.200.19). Во второй идут заявления других плательщиков. Порядок ведения органами ГФС таких реестров утвержден постановлением Кабинета Министров от 22 февраля 2016 г. № 68.

Адвокат, управляющий партнёр АО "Suprema Lex" Виктор Мороз, пояснил UBR.ua, что кроме наличия отрицательного значения налога на добавленную стоимость для права на возмещение НДС необходимо еще отсутствие налогового долга у плательщика. При соблюдении данных условий налогоплательщик подает вместе с налоговой декларацией заявление о намерении получить возмещение НДС.

К критериям, позволяющим получить возмещение "автоматом", относятся отсутствие процедуры банкротства или судебных процедур по оспариванию учредительных документов относительно заявителя, а также нахождение заявителя по месту регистрации.

Еще один важный критерий — наличие необоротных активов, остаточная балансовая стоимость которых троекратно превышает сумму НДС, заявленную к возмещению. Проще говоря, нужно чтобы стоимость имущества предприятия была втрое больше тех сумм, которые оно хочет получить из бюджета.

Для компаний, чьи активы не дотягивают до этого критерия (например, IT-компании, где главный "капитал" — знания, умения программистов) предусмотрен вариант наличия банковской гарантии сроком действия более чем один год. При этом объем экспортных поставок компании за последний год должен превышать 40% от общих продаж.

"При условии соответствия указанным критериям относительно предприятия проводится камеральная проверка. Далее в хронологическом порядке согласно данным Реестра возмещения НДС возвращается налог", – поясняет Виктор Мороз.
Если камеральная проверка (изучение поданных плательщиком документов) подтверждает право на возмещение, ГФС дает указание Госказначейству на перечисление средств. Они могут быть направлены на: уменьшение налогового долга; текущий счет плательщика налога; уплату денежных обязательств или погашение налогового долга по другим платежам в госбюджет.

На всю процедуру — от подачи декларации до возмещения налога — отводится месяц. Однако на практике все оказывается сложнее.

Возмещение НДС: что на практике
Основными подводными камнями на пути возмещения НДС юристы называют неправильный расчет суммы возмещения (он должен соответствовать установленной формуле), наличие налогового долга или открытие относительно налогоплательщика уголовного производства.

Как отмечает Виктор Мороз, застопорить возмещение может проведение налоговой проверки, которая выявит несоответствие критериям, необходимым для возмещения НДС.

По словам юристов ЮФ "Лавринович и Партнеры" Романа Блажко и Вадима Авдеева, налоговые органы также могут провести документальную проверку, но лишь в двух случаях, четко обозначенных Налоговым кодексом Украины.
Например, если сумма к возмещению сформирована за счет операций, проведенных до 1 июля 2015 г. без документального подтверждения. Или по операциям с контрагентами, использующими спецрежим налогообложения, за период до 1 января 2016 г.

"Тогда ГФС имеет право провести документальную проверку, по результатам которой обычно сумма возмещения НДС снимается по причине выявления существенных нарушений налогового законодательства", — пояснил Виктор Мороз.
Наконец, все юристы отмечают проблемы с корректностью работы реестров заявок на возмещение. Они считают, что именно "ручное вмешательство" налоговиков в формирование реестров возмещения НДС, которые отправляются Государственной казначейской службе — главная проблема.

"К примеру, по сей день не определена какая-либо приоритетность получения возмещения при включении заявления в один из реестров. Это открывает коррупционные возможности для манипулирования очередностью возмещения. Поэтому весьма своевременно Минфин решил разработать изменения нормативных актов для объединения двух реестров", — отметили эксперты ЮФ "Лавринович и Партнеры".

Поэтому председатель Налогового комитета общественного совета Министерства экономического развития и торговли Украины, сертифицированный аудитор Ольга Богданова, направила недавно главе Национального антикоррупционного бюро Украины письмо, где проанализировала данные обоих реестров. Так, на конкретных примерах из реестров аудитор доказывает, что налоговики не возмещают НДС в хронологическом порядке, а выводы для Госказначейства формируются не автоматически.

"Наглядный пример тому — отсутствие возмещения НДС за июнь. Тогда от ГФС поступило негласное распоряжение Госказначейству не возмещать НДС. Продвижение же в Реестре вообще осуществляется вручную: отдельные предприятие могут получить возмещение очень быстро, а другие вынуждены ждать по полгода", — рассказал Виктор Мороз.

По словам представителей крупного бизнеса, средние задержки с возмещением могут длиться один-два месяца.
Для примера игнорирования действующего законодательства по возмещению НДС Григол Катамадзе привел случай с сумским заводом "Насосэнергомаш" — крупным производителем насосного оборудования.

По его словам, Ассоциация налогоплательщиков Украины почти год обращалась к ГФС (всего 8 раз), к бывшему Уполномоченному по вопросам предпринимательства при ГФС Украины Тарасу Качке (4 раза), к украинскому Бизнес-омбудсмену Альгирдасу Шемете.

"На 1 июня 2016 года задолженность бюджета перед предприятием, которое экспортирует продукцию 56 странам, составляла 91,42 млн. грн. Из них 53,6 млн. грн. за 2015 год подлежало именно автоматическому возмещению НДС. Только обращение Ассоциации лично к премьер-министру Владимиру Гройсману "сдвинуло вопрос с мертвой точки". Предприятию в июле возмещено больше 58 млн. грн.", — пояснил Григол Катамадзе.

Судебная защита
Юристы ЮФ "Лавринович и Партнеры" Роман Блажко и Вадим Авдеев отмечают, что для плательщиков также актуальна проблема выбора способа защиты своих прав через суд.

"Верховный Суд Украины в своих последних постановлениях занимает весьма неоднозначную позицию, которая исключает возможность истцам просить у суда прямого взыскания денежных средств из госбюджета", — говорят юристы.

По мнению ВСУ, в данной категории споров суд может обязать налоговый орган предоставить плательщику заключение, которое должно быть исполнено органом Госказначейства. Однако Высший административный суд не соглашается с данной позицией ВСУ и продолжает применять противоположный подход. ВАСУ удовлетворяет требования истцов о прямом взыскании денег из госбюджета.

Юристы считают, что при сложившейся ситуации минимизировать судебные риски можно, подав в суд заявления с двумя исковыми требованиями, а именно:

обязать налоговый орган предоставить истцу заключение о сумме возмещений;
взыскать соответствующие суммы из бюджета.
"Тогда, по крайней мере, одно из этих требований будет удовлетворено по итогам судебного рассмотрения высшими судебными инстанциями", — отмечают Роман Блажко и Вадим Авдеев.

Как отмечает юрист ЮФ "Астерс" Вольга Шейко, к "битве" с фискалами стоит готовиться, прежде всего, предприятиям АПК, которые ранее при осуществлении операций с зерном были освобождены от уплаты НДС, а с 2016 г. такой налог предусмотрен.

Наш сайт - это маленькая энциклопедия на тему Бухгалтерия, Аудит, Налоги, Производственные предприятия, Собственный бизнес, Банки и Кредиты. Здесь каждый может найти ответы на самые популярные вопросы из категории Бухгалтерия, Аудит, Налоги, Производственные предприятия, Собственный бизнес, Банки и Кредиты.

- 0 - - 1 - - 2 - - 3 -

| Меню |

Меню полностью